Lucro Real ou Lucro Presumido: como decidir sem chutar

A cada virada de ano, milhares de empresas brasileiras renovam a opção pelo regime tributário sem refazer uma única conta. O regime que foi escolhido na abertura permanece, e com ele, muitas vezes, uma carga tributária que já não corresponde à operação atual.

A opção pelo regime é anual e, em regra, se consolida com o primeiro recolhimento do exercício. Ou seja: a janela de decisão é o último trimestre do ano anterior. Depois disso, a empresa carrega a escolha por doze meses.

A diferença essencial entre os dois regimes

No Lucro Presumido, o fisco presume a margem de lucro da sua atividade e aplica IRPJ e CSLL sobre esse percentual do faturamento, independentemente do que você lucrou de verdade. PIS e COFINS são cumulativos, com alíquotas menores e sem direito a crédito.

No Lucro Real, os tributos incidem sobre o lucro efetivamente apurado na contabilidade, após ajustes fiscais. PIS e COFINS passam a ser não cumulativos: alíquotas maiores, mas com direito a crédito sobre insumos.

Quando cada um costuma vencer

Situação	Regime que tende a vencer
Margem real acima da presunção legal	Lucro Presumido
Margem real abaixo da presunção ou prejuízo	Lucro Real
Volume alto de insumos e serviços tomados	Lucro Real (crédito de PIS/COFINS)
Serviço com folha baixa e poucos insumos	Lucro Presumido
Exportação relevante	Lucro Real, em geral
Prejuízos acumulados a compensar	Lucro Real

Essa tabela orienta, mas não decide. A decisão exige simulação com os seus números, faturamento por atividade, composição de custos, folha e créditos possíveis.

Os três erros mais caros que vemos

1. Comparar apenas IRPJ e CSLL

A conta precisa incluir PIS, COFINS e, quando aplicável, a contribuição previdenciária sobre a receita bruta. Empresas com muitos insumos frequentemente descobrem que o crédito de PIS/COFINS no Lucro Real supera com folga a diferença de IRPJ.

2. Ignorar a margem real

A presunção do Lucro Presumido é fixa. Se a sua margem caiu, e nos últimos anos ela caiu em muitos setores, você pode estar pagando imposto sobre um lucro que não existe.

3. Decidir sem contabilidade confiável

O Lucro Real exige escrituração completa e correta. Empresa sem controle de estoque, sem conciliação e sem custo apurado não consegue sustentar o regime, e o que era economia vira risco.

Regime tributário não é preferência. É cálculo. E cálculo exige dado confiável antes de exigir opinião.

Como fazer a análise na prática

1. Levante 12 meses de faturamento segregado por atividade e por CNAE.
2. Apure a margem real do período, com custo e despesa efetivos.
3. Mapeie os insumos e serviços que gerariam crédito na não cumulatividade.
4. Simule os três regimes possíveis, incluindo o Simples quando o limite permitir.
5. Projete o cenário do próximo exercício, não o do passado, a decisão é sobre o futuro.
6. Considere o custo de conformidade: o Lucro Real exige mais estrutura contábil.

E se a conta apontar mudança?

Mudar de regime exige preparo: ajuste de estoques, revisão de cadastro de produtos, parametrização do ERP e, no caso do Lucro Real, um nível de escrituração que a empresa talvez ainda não tenha. Por isso o estudo precisa ser feito com meses de antecedência, não em dezembro.

Na Ciatos, a simulação de regime faz parte do planejamento tributário e é revista todo ano, mesmo para quem já é cliente. Se a sua ainda não foi refeita, vale conversar antes da virada.